CIRCOLARE 003-2009 DEL 17 MARZO
2009
Nei casi di esercizio non coincidente con l’anno
solare, non si può utilizzare la modulistica unificata
Nei casi di esercizi non
coincidenti con l'anno solare, il contribuente non può avvalersi della
dichiarazione in forma unificata, ma deve presentare distinti modelli, con
regole e termini specifici. E' il principio da cui è partita l'agenzia delle
Entrate – si veda la risoluzione n. 66/E del 17 marzo
2009 - per risolvere il dubbio interpretativo, e quindi operativo, di una
società che, a seguito di una modifica statutaria, si è trovata a dover
"gestire" un esercizio sociale di 13 mesi, dal 1° dicembre 2007 al 31
dicembre 2008.
Dichiarazione Iva
Per l'anno solare 2008, il modello
da utilizzare è quello "Iva 2009", da presentare entro il 30
settembre 2009. La regola è dettata dall'articolo 8 del Dpr
322/1998, in base al quale, relativamente all'imposta sul valore aggiunto,
"il contribuente presenta…tra il 1° febbraio e il 30 settembre, in via
telematica, la dichiarazione…dovuta per l'anno solare precedente, redatta in
conformità al modello approvato entro il 15 gennaio dell'anno in cui è utilizzato
con provvedimento amministrativo da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale".
L'Agenzia ha ricordato come - anche
per l'anno solare 2007 - la dichiarazione Iva andava presentata in forma
autonoma, entro il 30 settembre 2008.
Dichiarazione Ires
Il riferimento è la modulistica
2009. Infatti, per il periodo 1° dicembre 2007 - 31 dicembre 2008, il modello
da utilizzare è quello approvato, con provvedimento del direttore dell'agenzia
delle Entrate, il 31 gennaio 2009. Anche per l'Ires, come per l'Iva, la
scadenza per la presentazione è il 30 settembre 2009.
Dichiarazione Irap
Gli obblighi dichiarativi per il
periodo 1/12/2007 - 31/12/2008 vanno assolti presentando, in forma autonoma, il
modello "Irap società di capitali 2008",
con scadenza 30 settembre 2009.
Versamenti Ires e Irap, saldo e acconto
Il pagamento delle imposte, a saldo
per il periodo 1/12/2007 - 31/12/2008, in acconto per quello 1/1/2009 -
31/12/2009 (in seguito alla modifica statutaria l'esercizio sociale è poi
diventato coincidente con l'anno solare), va effettuato utilizzando un distinto
F24 per l'esercizio a cavallo.
Per il saldo, la società dovrà,
quindi, compilare la delega di pagamento, in cui andrà barrato il campo "anno
d'imposta non coincidente con l'anno solare", con i seguenti codici
tributo:
·
Ires - 2003 (anno di riferimento
2007)
·
Irap - 3800 (anno di riferimento 2007)
Per l'acconto, nell'altro F24,
occorrerà riportare:
·
2001 (anno di riferimento 2009) per
l'Ires
·
3812 (anno di riferimento 2009) per
l'Irap.